撰文：TaxDAO

近年来，随着加密资产市场的迅猛发展和国际社会对加密资产认知的不断深化，各国政府和金融机构对加密资产的态度也在逐步演变。起初，丹麦银行对加密资产持否定立场，劝阻客户涉足加密货币投资，以避免助长洗钱及其他金融违法活动。然而，随着时间的推移，丹麦逐渐对加密资产展现出接纳态度。

丹麦税法委员会最近提议，自 2026 年起，将未实现的加密货币收益与损失纳入税收范畴，旨在使加密货币税收制度与其他投资产品如股票、债券等的现行规定相协调。本文将对丹麦的加密税收和监管制度进行介绍，以期帮助读者更好理解丹麦的现行加密资产政策及其转型背景。

丹麦是一个典型的高税收、高福利的发达国家。据经济合作与发展组织（OECD）的统计数据，在成员国中，丹麦的税收占其国内生产总值（GDP）的比例位居榜首，高达约 46.3%。在丹麦的税收体系中扮演立法角色的是议会，所有税法在获得女王及至少一名内阁大臣的签署后才能正式生效并公布。而税务管理则由丹麦税务部负责，该部门下辖多个职能机构、国家税收法庭（National Tax Tribunal）以及国家税务管理中心（SKAT）。值得注意的是，丹麦的自治领地——法罗群岛和格陵兰岛，享有独立的税收制度，不受丹麦本土税收体系的管辖。

丹麦税制与我们之前介绍过的意大利税制相似，两者的税收体系都主要分为两大类：直接税与间接税。在丹麦，直接税是指直接从纳税人收入中扣除的税种，涵盖公司所得税、个人所得税、劳动力市场附加税、教堂税、财产评估税及财产税等。而间接税则是纳税人在购买商品或服务时支付的税款，主要包括增值税、关税、碳排放税以及消费税等。

2.2.1 个人所得税

在丹麦，任何个人若居住超过 6 个月，则需向丹麦政府履行纳税义务。对于居住在丹麦的个人而言，他们需承担全面的税收责任。一般而言，个人需缴纳的税种包括州税、市政税、劳动力市场税以及教堂税。丹麦对个人的薪金收入和资本收益实行累进税率制度，并且这一税率还会根据居住城市的不同而有所差异，最高税率级别可达到 52.07%。

（1）州税：采用累进税制，分为最低税和最高税两个层次，根据个人收入来征收。最低税基的计算依据是个人收入加上正净资本收入。在 2024 年，这一税基对应的最低税率为 12.01%。对于单身人士而言，最高税基同样由个人收入加上正净资本收入构成。但在计算最高税时，会先扣除 8% 的劳动力市场税，然后对超过 588,900 丹麦克朗（2024 年标准）的部分征收 15% 的税率。