撰文：imToken

加密资产相关的税收议题一直备受行业关注。普华永道（PwC）于 2024 年 4 月 30 日发布的报告《2024 全球加密资产税务调查报告》指出：美国、欧盟等国家或地区已于 2023 年陆续针对加密资产经纪商、相关中介机构提出新的税务申报要求，旨在提升加密资产税务信息的透明度。

2023 年 6 月，经济合作与发展组织（OCED）发布了「加密资产申报框架」，并更新了金融机构共同申报准则，将新型态金融商品纳入申报范围。截至 2023 年 12 月 1 日，全球已有 54 个司法辖区表示导入「加密资产申报框架」，预计将于 2027 年前实施加密资产交易信息的自动交换机制。

而在当下，全球主要加密市场又正在进行着怎样的税务实践？ 本文根据公开资讯信息整理，带你简要了解全球主要加密市场针对加密资产的征税现状。

美国国税局界定的加密资产是「资产」。2024 年 6 月 28 日，美国财政部、美国国税局发布实施两党数字资产销售和交换税务报告要求的最终法规，要求数字资产经纪商从 2026 年开始报告 2025 年所有数字资产销售的总收入，从 2027 年开始，经纪商还必须报告 2026 年销售的某些数字资产的计税基础信息。

2024 年 8 月 9 日，美国国税局公布了更新后的 1099-DA 表格，数字资产经纪商从 2025 年开始需要向国税局提交 1099-DA 表格，递交相关税务信息。

欧盟地区：2015 年，瑞典居民 David Hedqvis 希望通过一家公司将法定货币换成 BTC，该公司提供的互换服务是否需要征收增值税（VAT）的案件，影响了欧洲很多国家针对加密资产制定税务监管的思路。

审理法院从芝加哥第一国民银行案（C-172/96，EU:C:1998:354）的判决中推断表示，将法定货币换成 BTC，或者将 BTC 换成法定货币，构成有偿服务的应税行为，但是根据欧盟增值税相关法规，该公司提供互换服务所得免征增值税。

对于持有加密资产的个人而言，哪些行为应税，征多少税，欧盟不同国家之间的税务政策有较大差异。

德国：税务机构将 Cryptocurrencies 视为「资产」，个人出售 Cryptocurrencies 获得的收入视为「其他收入」征税。个人持有 Cryptocurrencies 超过 1 年时间，出售时获得的收入有 600 欧元的免税额度。

根据毕马威（KPMG） 于 2022 年 6 月 21 日发表的一篇介绍文章，德国于 2022 年 5 月 10 日公布有一项 24 页的通告（Circular）首次对 Cryptocurrencies 的征税问题进行了阐释。持有加密资产的个人除了出售时的收入需要纳税，在参与 Mining、质押、借贷等链上行为时获得的收入也需要纳税。

意大利：从 2023 年 1 月 1 日开始，交易 Cryptocurrencies 需要交纳税率为 26% 的资本利得税，每年资本收益不超过 2000 欧元时不征税。